Zmiany w rozliczaniu importu towarów w JPK_V7 od 2025 roku

Od 1 października 2020 roku w Polsce obowiązują nowe przepisy dotyczące rozliczania importu towarów w pliku JPK_V7, które w ostatnim czasie zostały zaktualizowane w związku z wdrożeniem nowoczesnego systemu celnego AIS/IMPORT PLUS. Nowe regulacje mają na celu uporządkowanie i uproszczenie rozliczeń podatkowych, zwłaszcza w zakresie podatku VAT od importu. Zmiany dotyczą zarówno zakresu danych wymaganych przy zgłoszeniach uproszczonych, jak i możliwości rozliczania VAT bez konieczności wcześniejszej zapłaty do urzędu celnego. Jednakże część importerów straciła prawo do rozliczania VAT bezpośrednio w deklaracji JPK_V7, co wywołuje istotne konsekwencje praktyczne.

W niniejszym artykule przedstawimy szczegółowy przegląd obowiązujących regulacji, ze szczególnym uwzględnieniem obowiązku oznaczania importu w pliku JPK_V7, zmian wynikających z wdrożenia systemu AIS/IMPORT PLUS oraz praktycznych aspektów rozliczeń i terminów składania deklaracji. Omówimy także znaczenie nowych oznaczeń i kodów stosowanych w JPK_V7, które ułatwiają prawidłowe raportowanie i kontrolę podatkową.

Wprowadzenie obowiązku oznaczania importu w JPK_V7 od 2020 roku

Od 1 października 2020 roku wszyscy podatnicy VAT dokonujący importu towarów zobowiązani są do oznaczania tych transakcji w pliku JPK_V7 symbolem „IMP”. Jest to wymóg, który obowiązuje w ramach nowej struktury JPK_V7, zastępującej dotychczasowe deklaracje VAT oraz pliki JPK_VAT. Jak podaje portal poradnikprzedsiebiorcy.pl, oznaczenie to ma na celu jednoznaczne identyfikowanie importu w nowym pliku, co upraszcza formalności i zwiększa transparentność rozliczeń.

Wprowadzenie obowiązku oznaczania importu w JPK_V7 wynika z chęci usystematyzowania danych przekazywanych do organów podatkowych oraz lepszego monitorowania transakcji importowych. Obowiązek ten jest ściśle egzekwowany – błędne lub brakujące oznaczenia importu mogą prowadzić do sankcji podatkowych i problemów z rozliczeniem VAT. W konsekwencji podatnicy powinni szczególnie zwracać uwagę na poprawność oznaczania importowanych towarów w swoich deklaracjach.

Zmiany wynikające z wdrożenia systemu AIS/IMPORT PLUS i ich wpływ na rozliczenia VAT

Wdrożenie nowoczesnego systemu celnego AIS/IMPORT PLUS przyniosło istotne zmiany w zakresie rozliczania importu towarów w pliku JPK_V7. Jak informuje portal Inforlex.pl na dzień 23 lipca 2025 roku, zmienił się zakres danych wymaganych przy zgłoszeniach uproszczonych. W efekcie część importerów utraciła możliwość rozliczania VAT od importu bezpośrednio w deklaracji JPK_V7.

Podatnicy rozliczający import na zasadach ogólnych zobowiązani są obecnie do wykazywania danych kontrahenta z kraju trzeciego zamiast danych przedstawiciela fiskalnego, co wymaga aktualizacji procedur i systemów księgowych. W przypadku procedury uproszczonej, opartej na art. 33a ustawy o VAT, wprowadzono wydłużony okres na wykazanie importu towarów w JPK_V7 bez utraty prawa do korzystania z tej procedury, co daje podatnikom większą elastyczność.

Import w procedurze uproszczonej oznaczany jest w pliku JPK_V7 symbolem „IMP” z dodatkową cyfrą „1” w części ewidencyjnej, co pozwala na jednoznaczną identyfikację takiego importu. Co ważne, podatnicy spełniający wymogi formalne wobec naczelnika urzędu celno-skarbowego mogą rozliczyć VAT należny i naliczony bez konieczności wcześniejszej zapłaty podatku do urzędu celnego, co znacznie poprawia płynność finansową firm importujących towary.

Praktyczne aspekty rozliczania importu i terminy składania JPK_V7

Podatnicy czynni VAT mają obowiązek przesyłania pliku JPK_V7M (miesięcznego) lub JPK_V7K (kwartalnego) do 25. dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym. Jak wynika z informacji z 14 stycznia 2025 roku, opublikowanych na portalu Inforlex.pl, wartość importu należy przeliczyć na złotówki według kursu walutowego obowiązującego w dniu powstania obowiązku podatkowego.

W praktyce oznacza to konieczność precyzyjnego ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego, aby poprawnie wykazać kwoty VAT w deklaracji. W przypadku korekt faktur dotyczących importu, korektę JPK_V7 należy złożyć w okresie, którego dotyczy faktura pierwotna, co pozwala na zachowanie spójności rozliczeń i uniknięcie błędów w dokumentacji podatkowej.

Warto dodać, że planowane zmiany w strukturze JPK_V7, związane z wprowadzeniem obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), zostały odroczone do 1 stycznia 2025 roku, co daje podatnikom więcej czasu na dostosowanie się do nowych wymogów.

Znaczenie nowych oznaczeń i kodów w JPK_V7 dla importu towarów

W nowym pliku JPK_V7 transakcje importu są oznaczane symbolem „IMP”, a import w procedurze uproszczonej dodatkowo cyfrą „1” w części ewidencyjnej. Jak podkreślają specjaliści, prawidłowe stosowanie tych oznaczeń jest niezbędne dla prawidłowego rozliczenia podatku i uniknięcia błędów podczas kontroli.

Ponadto czynni podatnicy VAT muszą stosować kody GTU (Grupy Towarowe), które oznaczają różne grupy towarów i usług. Kody te, numerowane od 1 do 13, ułatwiają organom podatkowym kontrolę oraz analizę danych. Warto zaznaczyć, że kod GTU 13 nie jest stosowany przy dostawie towarów, co należy mieć na uwadze przy oznaczaniu operacji.

Dodatkowo przekazanie towarów na cele prywatne musi być wykazane w JPK_V7 z oznaczeniem „WEW” w części ewidencyjnej. Takie szczegółowe oznaczenia pozwalają na transparentne i precyzyjne raportowanie wszystkich operacji gospodarczych związanych z importem i wewnętrznymi przemieszczeniami towarów.

—

Zmiany w rozliczaniu importu towarów w pliku JPK_V7, zwłaszcza te związane z wdrożeniem systemu AIS/IMPORT PLUS, znacząco wpływają na obowiązki podatników VAT. Aby uniknąć problemów i niepotrzebnych kar, ważne jest, by przedsiębiorcy dokładnie stosowali nowe oznaczenia, terminy i zasady oraz na bieżąco śledzili aktualizacje przepisów, dostosowując do nich swoje procedury księgowe.