NSA: Hosting na zagranicznym serwerze nie podlega podatkowi u źródła
Naczelny Sąd Administracyjny wydał 18 lipca 2025 roku przełomowe orzeczenie w kwestii opodatkowania usług hostingu świadczonych na zagranicznych serwerach. Sąd rozstrzygnął, że płatności za tego typu usługi, gdy firma jedynie przechowuje dane na serwerach ulokowanych w różnych państwach Europy i nie ingeruje w ich serwisowanie, nie stanowią należności za użytkowanie urządzenia przemysłowego. W efekcie nie podlegają one podatkowi u źródła, co rozwiewa liczne wątpliwości przedsiębiorców dotyczące obowiązków podatkowych przy korzystaniu z zagranicznych usług hostingowych.
- NSA orzekł, że płatności za hosting na zagranicznych serwerach nie podlegają podatkowi u źródła, jeśli firma nie ma wpływu na serwisowanie serwerów.
- Miejsce świadczenia usług hostingowych określa się według siedziby usługobiorcy, co wpływa na obowiązki podatkowe VAT.
- Podatnik nie musi samodzielnie odprowadzać zaliczek na podatek u źródła w przypadku usług hostingowych świadczonych przez zagranicznych dostawców.
- Przychody z działalności nierejestrowanej, w tym z zagranicznych usług, klasyfikowane są jako inne źródła przychodu.
- Wyrok NSA potwierdza, że obowiązek podatkowy zależy od kryterium merytorycznego, a nie od formalnego użytkowania urządzenia przemysłowego.
Wyrok NSA ma istotne znaczenie dla firm działających w branży IT oraz innych sektorów, które wykorzystują serwisy internetowe i aplikacje bazujące na zewnętrznych centrach danych. Wcześniejsze zasady podatkowe wskazywały, że miejsce świadczenia usług i obowiązek podatkowy zależą od specyfiki usługi i statusu podatnika, co potwierdzają również eksperckie analizy serwisu poradnikprzedsiebiorcy.pl. Decyzja sądu stanowi ważny krok w ujednoliceniu i uproszczeniu rozliczeń podatkowych związanych z usługami transgranicznymi.
Wyrok NSA w sprawie opodatkowania hostingu na zagranicznych serwerach
18 lipca 2025 roku Naczelny Sąd Administracyjny rozstrzygnął, że usługa hostingu oferowana na serwerach zlokalizowanych w różnych krajach europejskich nie podlega podatkowi u źródła, pod warunkiem że firma korzystająca z tych usług jedynie przechowuje dane, a nie ma wpływu na ich serwisowanie czy utrzymanie. NSA podkreślił, że płatności za hosting nie można traktować jako należności za użytkowanie urządzenia przemysłowego, co wyklucza konieczność poboru podatku u źródła od tych transakcji.
Orzeczenie to eliminuje wiele dotychczasowych niejasności dotyczących kwalifikacji podatkowej usług hostingowych świadczonych przez zagranicznych dostawców. Jak podaje portal rp.pl, wyrok ten ma duże znaczenie dla przedsiębiorców korzystających z usług informatycznych oferowanych przez podmioty spoza Polski, ponieważ pozwala im uniknąć dodatkowych obowiązków podatkowych i związanych z nimi kosztów. W praktyce oznacza to uproszczenie rozliczeń i większą przewidywalność podatkową.
Kontekst podatkowy usług zagranicznych – zasady i obowiązki
Zgodnie z wcześniejszymi wskazaniami serwisu poradnikprzedsiebiorcy.pl, miejsce świadczenia usług elektronicznych, takich jak hosting, ustala się na podstawie lokalizacji siedziby usługobiorcy. Oznacza to, że obowiązki podatkowe powstają w państwie, w którym znajduje się odbiorca usługi. Ponadto, obowiązek podatkowy pojawia się z chwilą wykonania usługi, a w przypadku importu usług – czyli nabywania ich od podmiotów zagranicznych – to nabywca usługi odpowiada za rozliczenie podatku VAT, niezależnie od tego, czy na fakturze pojawił się numer NIP-UE.
Warto podkreślić, że podatnik nie jest zobowiązany do samodzielnego odprowadzania zaliczek na podatek u źródła w przypadku usług hostingowych, co zostało potwierdzone w analizach podatkowych. Przychody z działalności nierejestrowanej, obejmujące także usługi zagraniczne, zalicza się do innych źródeł przychodu, co ma istotne znaczenie dla prawidłowego rozliczenia podatkowego przedsiębiorców i wpływa na ich zobowiązania fiskalne.
Znaczenie wyroku dla przedsiębiorców i dalsze implikacje podatkowe
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego przyczynia się do uproszczenia sytuacji przedsiębiorców korzystających z zagranicznych usług hostingowych, eliminując obawy o konieczność poboru podatku u źródła. Polski zleceniodawca będzie rozliczał podatek VAT zgodnie z przepisami kraju, w którym siedzibę ma usługodawca, co jest zgodne z wcześniejszymi wytycznymi dotyczącymi świadczenia usług podwykonawców na terenie innych państw.
Wyrok jasno pokazuje, że przy ustalaniu obowiązku podatkowego ważniejsze są konkretne okoliczności świadczenia usługi, a nie tylko jej formalne miejsce. Jak podkreśla poradnikprzedsiebiorcy.pl, decyzja ta wpisuje się w szersze starania o ujednolicenie zasad rozliczeń podatkowych dla transgranicznych usług w Unii Europejskiej, co może ułatwić życie przedsiębiorcom, wprowadzając bardziej przejrzyste i spójne przepisy w całym regionie.